Статья 80 Налогового кодекса РФ регулирует порядок предоставления налоговой декларации гражданами и организациями. В 2023 году были внесены изменения в действующую редакцию данной статьи, которые предусматривают новые требования и сроки предоставления декларации.
П. 2 ст. 80 НК РФ: послабления в отчетности
Статья 80 Налогового кодекса РФ определяет требования к налоговой отчетности, которые должны выполнять юридические лица. П. 2 данной статьи вводит некоторые изменения и послабления, которые вступят в силу в 2023 году.
Налоговые расчеты: виды и определения
Один из наиболее важных аспектов отчетности – это налоговые расчеты. Согласно п. 2 ст. 80 НК РФ, они представляют собой документы, в которых юридическое лицо расписывает суммы налогов и сборов, подлежащих уплате в соответствии с действующим законодательством.
Виды налоговых расчетов могут варьироваться в зависимости от вида деятельности компании, а также от налоговых режимов, применяемых к данному предприятию. Например, в России наиболее распространенными налогами являются налог на прибыль организаций, налог на добавленную стоимость, налог на имущество и некоторые другие.
Ст. 80 НК РФ: новая редакция 2021 года
Статья 80 НК РФ была изменена и дополнена в 2021 году. Основная цель изменений заключается в упрощении процедуры подачи налоговой отчетности и снижении административной нагрузки на предпринимателей.
Так, в новой редакции статьи 80 НК РФ вводится возможность предоставления электронной формы отчетности налоговыми плательщиками. Это позволит снизить время и затраты на подготовку и доставку бумажных документов.
П. 3 ст. 80 НК РФ: как среднесписочная численность влияет на способ доставки отчетности налоговикам
Важным моментом в отношении подачи налоговой отчетности является среднесписочная численность сотрудников. Согласно п. 3 ст. 80 НК РФ, если число работников организации превышает определенное значительное предел, то отчетность должна быть подана в электронной форме.
Это означает, что компания с большим количеством сотрудников должна воспользоваться электронным способом подачи отчетности, что снизит время на ее подготовку и доставку.
Какие требования к налоговой отчетности предусмотрены пп. 4–12 ст. 80 НК РФ
Пункты 4–12 статьи 80 НК РФ устанавливают конкретные требования к налоговой отчетности. Например, в п. 4 указано, что отчетность должна быть подана в установленный срок после окончания календарного года.
По п. 5 статьи, отчетность должна содержать полные и достоверные сведения о финансовом состоянии организации, включая данные о доходах и расходах, активах и обязательствах.
Другие пункты статьи 80 НК РФ содержат требования к представлению бухгалтерской отчетности, а также указывают на необходимость сохранения учетных документов и отчетности в течение определенного срока.
Итоги
Пункт 2 статьи 80 НК РФ вводит некоторые послабления в отчетности, связанные с налоговыми расчетами. Новая редакция статьи, действующая с 2021 года, упрощает процедуру подачи налоговой отчетности и предоставляет возможность использовать электронный способ.
Кроме того, налоговая отчетность должна быть подана в соответствии с требованиями пп. 4–12 статьи 80 НК РФ, включающими сроки подачи отчетности, полноту и достоверность предоставленных данных, а также хранение учетных документов.
Раскрываем термины П. 1 ст. 80 НК РФ
Статья 80 НК РФ п. 1 содержит определение основных отчетных налоговых документов, а именно: налоговой декларации и расчета. Понимание этих терминов важно для всех налогоплательщиков и налоговых агентов, так как это формы, которые они должны предоставить налоговым органам.
Налоговая декларация
Налоговая декларация — это заявление налогоплательщика, которое составляется в письменной форме или в форме электронного документа с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи УКЭП или через сервис «Личный кабинет налогоплательщика» на сайте ФНС. Она содержит информацию о величине исчисленных налогов, сборов и взносов.
Расчет
Расчет — это также заявление налогоплательщика, которое составляется в письменной форме или в форме электронного документа. Расчет формируется в отношении сборов, авансов по налогам и страховых взносов. В нем указываются данные о налоговой базе, примененных льготах и других информационных параметрах, необходимых для правильного исчисления налогов и взносов.
Индивидуальные заявления
Индивидуальные заявления представляются отдельно по каждому налогу. Примерами индивидуальных заявлений являются декларации по налогу на прибыль, налогу на добавленную стоимость (НДС) и упрощенной системе налогообложения (УСН).
Объединенные заявления
Объединенные заявления содержат данные по нескольким налогам и представляются в одном документе. Например, расчет по страховым взносам может быть объединенным заявлением, где указываются сведения о взносах по различным видам страхования.
Все эти заявления позволяют налоговым органам собирать информацию о налоговой базе и контролировать правильность исчисления налогов без необходимости выезда к налогоплательщику. Это действует в режиме камеральной проверки, где налоговики могут проверить все представленные данные о налоговых обязательствах.
Ст. 80 НК РФ: новая редакция 2021 года
Новая редакция статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) в 2021 году получила изменения, связанные с включением закрытого списка оснований, по которым налоговая инспекция может отказать в приеме налоговой отчетности. Также в этой редакции закреплен порядок действий налоговых органов при обнаружении хотя бы одного из таких оснований.
Когда могут отказать в приеме налоговой декларации
В соответствии с Административным регламентом Федеральной налоговой службы (ФНС) по приему деклараций, список причин, по которым налоговая инспекция может отказать в приеме налоговой декларации, строго ограничен. Если в декларации есть другие недочеты, которые не указаны в этом списке, инспекция обязана принять декларацию.
Список оснований для отказа в приеме налоговой декларации зависит от того, как декларация подается: на бумаге или в электронном виде через систему «Телекоммуникационные каналы связи» (ТКС).
П. 3 ст. 80 НК РФ: как среднесписочная численность влияет на способ доставки отчетности налоговикам
Согласно общему правилу п. 1 статьи 80 НК РФ, налогоплательщик может выбрать способ подачи декларации в налоговую инспекцию: на бумаге или в электронной форме. Однако не все налогоплательщики имеют право на выбор способа подачи декларации в бумажной форме.
Согласно п. 3 статьи 80 НК РФ, среднесписочный критерий ограничивает возможность налогоплательщика подавать декларацию на бумаге. Превышение установленного порога среднесписочной численности (100 человек за предшествующий календарный год или другое количество работников в соответствии с требованиями НК РФ) означает, что налоговая отчетность может быть представлена только в электронной форме через систему ТКС.
Проверить соблюдение численного критерия налоговикам очень просто: они получают ежегодно сведения от налогоплательщиков. Подробнее о том, как сдать отчетность по налогам и страховым взносам в электронном виде через ТКС, можно узнать в решении от КонсультантПлюс.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если налоговики получат бумажный вариант декларации, которая должна предоставляться в электронной форме, налогоплательщик может быть оштрафован в размере 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).
Какие требования к налоговой отчетности предусмотрены ст. 80 НК РФ
Статья 80 НК РФ полностью посвящена вопросам оформления и представления налоговой отчетности. Помимо уже рассмотренных нами вопросов, в этой статье уделяется внимание следующим моментам:
— Возможности представления отчетов различными способами: лично или через представителя, по почте, через систему ТКС или через личный кабинет налогоплательщика (п. 4 ст. 80 НК РФ).
— Отсутствие у налоговых органов права не предоставить налогоплательщику подтверждение факта представления им налоговой декларации в виде отметки на копии бумажной декларации или уведомления, если декларация представлена в электронной форме (п. 4 ст. 80 НК РФ).
— Основания, по которым налоговая инспекция может отказать в приеме налоговой отчетности (пп. 4.1-4.2 ст. 80 НК РФ, внесенные изменениями от 23.11.2020 г. №374-ФЗ).
— Требование об обязательном указании ИНН в декларации, если не предусмотрено иное налоговым законодательством (п. 5 ст. 80 НК РФ).
— Условие соблюдения установленных сроков подачи отчетности (п. 6 ст. 80 НК РФ).
— Запрет на истребование у налогоплательщика сведений, не входящих в определенный список видов отчетности, кодов налогового органа и т.д.
— Ссылки на гл. 26.4 НК РФ для деклараций, оформляемых при выполнении соглашений о разделе продукции, и на гл. 25 НК РФ при подаче отчетности консолидированной группой (п. 9 и 11 ст. 80 НК РФ).
— Нюансы упрощенного декларирования доходов (п. 10 ст. 80 НК РФ).
Итоги
Налоговый кодекс РФ является основным законом для налогоплательщиков, и все они должны знать и соблюдать его положения. Статья 80 НК РФ устанавливает общие правила и требования к представлению налоговой отчетности в налоговый орган.
На этапе камеральной налоговой проверки налоговому органу предоставляется право контролировать полноту и достоверность сведений, указанных в налоговой декларации. В случае выявления ошибок, противоречий или несоответствий, налоговая инспекция проводит проверку и может применить меры налогового контроля в отношении налогоплательщика.
Новая редакция статьи 80 НК РФ, представленная в законопроекте от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ, предусматривает закрытый список оснований для отказа в приеме налоговой отчетности. Это позволит налоговым органам более точно определить случаи, когда декларация или расчет может считаться непредставленными в ходе камеральной проверки.
В целом, новая редакция статьи 80 НК РФ направлена на улучшение налогового администрирования и повышение качества предоставляемой налоговой отчетности. Важно для налогоплательщиков соблюдать требования НК РФ и представлять отчетность вовремя и достоверно, чтобы избежать проблем при налоговых проверках.
Налоговые расчеты: виды и определения
Понятие «налоговый расчет» описывается в пункте 1 статьи 80 НК РФ и имеет сходства и различия с налоговой декларацией. Согласно закону, существуют четыре основных вида налоговых расчетов:
- Расчет авансового платежа (РАП);
- Расчет сбора (РС);
- Расчет налогового агента (РНА);
- Расчет по страховым взносам (РСВ).
Расчет авансового платежа (РАП) оформляется в случае, когда налоговым законодательством предусмотрена такая необходимость. РАП аналогичен налоговой декларации, однако есть одно отличие: авансовые расчеты заполняются и передаются налоговым органам по отчетным периодам, в то время как декларации подаются по итогам налогового периода.
Расчет сбора (РС) по сути является аналогом налоговой декларации, за исключением того, что налог заменяется сбором. Под налоговым сбором понимается обязательный взнос, который взимается с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц. Оплата данного взноса является необходимым условием для осуществления юридически значимых действий, таких как получение разрешений, лицензий и других официальных документов от органов управления.
Примерами сборов могут служить платежи за пользование объектами животного мира, водными биологическими ресурсами и другими налоговыми сборами.
Расчет налогового агента (РНА), в соответствии с частью 2 НК РФ, заполняют и подают налоговые агенты только в порядке, указанном в законе. Самым распространенным видом РНА является отчет по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ).
Расчет по страховым взносам (РСВ) был введен в НК РФ в 2017 году в связи с передачей контроля за страховыми взносами налоговым органам.
Таким образом, налоговые расчеты представляют собой специальные документы, которые заполняются и подаются в налоговые органы. Каждый из видов налоговых расчетов имеет свои особенности и применяется для различных целей, таких как уплата налогов, сборов или страховых взносов в соответствии с требованиями налогового законодательства.