Особенности обложения подоходным налогом материальной помощи: НДФЛ и его правила

Обложение подоходным налогом материальной помощи и правила налогообложения. Здесь вы узнаете, какие виды материальной помощи облагаются налогом, как производится расчет налоговой базы и какие преференции предусмотрены для налогоплательщиков. Получите подробную информацию об обложении подоходным налогом материальной помощи.

Наценка на материальную поддержку — это плата, которую приходится уплачивать на всю материальную помощь, предоставляемую физическим лицам. Облагаемый налогом наценки происходит в соответствии с законодательством о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ).

НДФЛ — главный способ налогообложения доходов граждан. Если физическое лицо получает материальную помощь (например, подарки, деньги), оно обязано уплатить подоходный налог. Сумма налога зависит от размера помощи и ставок налогообложения, установленных законодательством. Часто налоговые органы и работодатели автоматически удерживают НДФЛ при начислении материальной помощи и перечисляют его в бюджет.

Расчеты по выплатам материальной помощи при рождении ребенка должны отображаться в декларации по налогу на доходы физических лиц (6-НДФЛ) в соответствии с действующими правилами. В случае, если сумма материальной помощи превышает 50 000 рублей, в разделе 1 декларации следует указать налог, который будет удержан с суммы, превышающей эту границу. Не забудьте учесть, что при передаче налога на последние три месяца отчетного налогового периода это также должно быть отражено.

В разделе 2 декларации должна быть указана общая сумма материальной помощи, а сумма до 50 000 рублей должна быть указана в поле 130 пункта 4.3. Обратите внимание, что если сумма материальной помощи составляет 50 000 рублей или меньше, ее можно не отражать в расчете 6-НДФЛ.

Однако, если все же эта помощь была учтена в расчете 6-НДФЛ, то необходимо указать ее в справке о доходах и суммах налога на доходы физических лиц, которая составляется при подведении итогов годового расчета по 6-НДФЛ.

Важно отметить, что ответственность за правильный расчет и уплату налогов и страховых взносов лежит на работодателях. Поэтому рекомендуется обратиться к специалистам или изучить подробные инструкции и справочные материалы по данному вопросу.

Суммы, подлежащие частичному обложению НДФЛ

Материальная помощь, выплачиваемая в пределах установленных законом сумм, попадает под частичное освобождение от уплаты подоходного налога.

1. Выплаты, связанные с рождением ребенка, усыновлением и оформлением опекунства

От НДФЛ освобождается сумма в пределах 50 тыс. рублей на каждого ребенка (п. 8 ст. 217 НК).

• Деньги должны быть перечислены в течение первого года жизни ребенка, усыновления или оформления опекунства.
• Если прошел необходимый срок, материальная помощь, полученная в соответствии с письмом Минфина России от 3 декабря 2020 года № 03-04-06/105655, будет облагаться налогом в полном объеме.
• Такая помощь предоставляется единовременно и только один раз.
• Для отца и матери установлен лимит необлагаемой налогом выплаты в размере 50 тыс. рублей, поэтому нет необходимости предоставлять справки от второго родителя.
• Даже в случае мертворождения ребенка, предусмотренная льгота распространяется (письмо ФНС от 11 декабря 2020 года № БС-4-11/20492@).

2. Другие ситуации

В случаях, не указанных выше, материальная помощь освобождается от НДФЛ только в пределах 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК).

Примеры таких выплат:

• Доплаты к началу отпуска или по причине выхода на пенсию.
• Пандемия коронавируса и вынужденные простои: где найти помощь.

Весьма важно помнить, что суммы помощи во время простоев всегда облагаются налогом.

Когда можно не платить НДФЛ на материальную помощь

В законодательстве отдельно оговорены ситуации, в которых работник может не платить налог на материальную помощь. Давайте подробнее рассмотрим каждый из этих случаев:

1. Материальная помощь, предоставленная в связи с личным или близким родственником работника, умершим (п. 8 ст. 217 НК)

Согласно данному пункту, материальная поддержка, выплачиваемая работнику в случае его смерти или смерти его родственника, не облагается налогом на доходы физических лиц. Эта помощь может представлять собой компенсацию за расходы, связанные с похоронными церемониями, такими как похороны, организация поминальных обедов и т. д. Важно отметить, что для освобождения от налога помощь должна быть предоставлена в соответствии с законодательством о похоронах и сопровождаться необходимыми документами.

2. Доплаты в пользу пострадавших от терактов, стихийных бедствий или других чрезвычайных ситуаций, а также помощь членам их семей (пункт 46 статьи 217 Налогового кодекса)

В соответствии с этим положением, материальная помощь, выплачиваемая пострадавшим от действий террористов, а также от стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций, освобождается от уплаты налога на доходы физических лиц. Такая помощь может быть использована для оплаты медицинских расходов, восстановления утраченного имущества, компенсации убытков, связанных с потерей дохода, и других целей, связанных с последствиями указанных событий. Чтобы полностью освободить такую помощь от налогообложения, она должна быть предоставлена в соответствии с установленным порядком, утвержденным компетентным органом, и подтверждена соответствующим документом.

Одним примером освобождения от налога на материальную помощь может быть выплата, полученная работодателем сотруднику в виде компенсации за полученное им ранение во время выполнения своих трудовых обязанностей в районах, где проходит специальная военная операция (например, в Херсонской области, ДНР, ЛНР и т. д.). В данном случае, указанная помощь полностью освобождена от налоговой обязанности согласно письму ФНС от 6 декабря 2022 года № БС-4-11/16492@.

3. Выплаты мобилизованным сотрудникам и их близким родственникам (п. 93 ст. 217 НК)

В эту категорию включены следующие лица:

• военнослужащие, оказавшиеся на мобилизации;
• запасные военнослужащие, проходящие военную службу по контракту;
• добровольцы, заключившие контракт на прохождение военной службы;
• Освобождены от уплаты НДФЛ военнослужащие по контракту или призванные в состав войск национальной гвардии России, а также участники военных действий, входящие в состав указанных видах вооруженных сил, которые определены в статье 6 части 1 Закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ.

Чтобы освободиться от уплаты НДФЛ, компания должна предоставлять материальную помощь мобилизованным сотрудникам и их близким родственникам в соответствии с местными нормативными актами. Кроме того, такие выплаты должны быть основаны на соответствующем приказе. Важно отметить, что материальная помощь должна быть предоставлена в соответствии с установленными правилами и законодательством.

Как вести бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

Особое внимание при ведении бухгалтерского учета должно уделяться материальной помощи, которая выплачивается работникам при рождении ребенка. Согласно Плану бухгалтерского учета организаций и налоговому законодательству РФ, необходимо учитывать как бухгалтерские, так и налоговые аспекты этого процесса.

Бухгалтерский учет материальной помощи

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета, материальная помощь, которая выплачивается работникам при рождении ребенка, должна быть отражена на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Чтобы правильно учесть эту операцию, необходимо выполнить следующие шаги:

• Зачислить единовременную материальную помощь в связи с рождением ребенка на счет 91;
• Выплатить материальную помощь с расчетного счета, указав соответствующий счет 51;
• Отразить расходы, не учитываемые при налогообложении прибыли, на счете 99, чтобы учесть постоянный налоговый расход (ПНР).
• Например, если сотруднице начислена материальная помощь в размере 50 000 рублей, проводки будут выглядеть следующим образом:
• Дт 91 Кт 73 — начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка;
• Дт 73 Кт 51 — выплачена материальная помощь с расчетного счета;
• Дт 99 Кт 68 — отражен ПНР, исходя из расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Учет налоговой выплаты за материальную помощь

При определении налоговых расходов, сумма материальной помощи, выплачиваемой работодателем при рождении ребенка, не учитывается. Это приводит к разнице между бухгалтерским учетом и налогообложением, которая учитывается как постоянный налоговый расход (ПНР).

Рассмотрим пример расчета ПНР:

1. Работнице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в сумме 70 000 рублей.
2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование и на несчастные случаи на производстве рассчитываются на основе общих тарифов.
3. Сумма налога на доходы физических лиц (НДФЛ) удерживается с налоговой базы материальной помощи.

Проводки в данном случае будут выглядеть следующим образом:

• Дебет 91 Кредит 73 — начислена единовременная материальная помощь;
• Дт 91 Кт 69 — взносы на страховку, начисленные на облагаемую сумму материальной помощи;
• Дт 73 Кт 68 — удержание НДФЛ с материальной помощи подлежащей налогообложению;
• Дт 73 Кт 51 — выплаты материальной помощи;
• Дт 99 Кт 68 — отражение ПНР.

Таким образом, для правильного учета материальной помощи при рождении ребенка в бухгалтерии и налоговом учете должны учитываться все регламенты и требования, предусмотренные Планом бухгалтерского учета организаций и налоговым законодательством РФ.

Как отражается материальная помощь при рождении ребенка в налоговом учете

При выплате материальной помощи при рождении ребенка работодателем необходимо правильно учесть эту выплату в налоговом учете. Рассмотрим, как правильно отразить материальную помощь при рождении ребенка в налогообложении налогом на прибыль и налогом на доходы физических лиц.

Налог на прибыль

• Если собственные средства организации используются для выплаты материальной помощи при рождении ребенка, эти выплаты не учитываются при налогообложении прибыли в соответствии с пунктом 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
• Если вы используете упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы минус расходы», материальная помощь при рождении ребенка также не учитывается в налоговом учете в соответствии с пунктом 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц

Когда речь идет о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ), материальная помощь при рождении ребенка не облагается налогом в соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ, при условии соблюдения следующих условий:

• Родитель, который принимает на себя роль усыновителя или опекуна, должен быть сотрудником организации, т.е. с ним должен быть заключен трудовой договор, а не договор гражданско-правового характера.
• Материальная помощь выплачивается один раз.
• Выплата производится в течение первого года после рождения ребенка.

Если все эти условия выполняются, сумма выплаты до 50 000 рублей не будет облагаться НДФЛ. Если сумма выплаты превышает 50 000 рублей, то только с превышающей эту сумму части нужно будет удержать НДФЛ.

Лимит по сумме материальной помощи при рождении ребенка действует в отношении каждого родителя. Если оба родителя работают у одного работодателя и каждый получает по 50 000 рублей, то совокупно на семью до 100 000 рублей не будет распространяться обязанность по уплате НДФЛ.

Страховые взносы

Страховые взносы на суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении, усыновлении ребенка или установлении опекунства, не начисляются в следующих случаях:

• Если выплата производится в течение первого года после рождения, усыновления или установления опеки.
• Если сумма выплаты не превышает 50 000 рублей на каждого ребенка.

Таким образом, страховые взносы не начисляются на материальную помощь при рождении ребенка только в пределах лимита в 50 000 рублей на каждого ребенка.

Как оформить выдачу материальной помощи

Шаг 1: Написание заявления

Сотрудник, желающий получить материальную помощь, обязан составить индивидуальное заявление, в котором необходимо указать представленные основания для предоставления – рождение ребенка. Заявления могут быть сформулированы в любом произвольном виде, однако крайне важно учесть все требуемые данные и правильно сформулировать просьбу о выдаче помощи.

Шаг 2: Предоставление документации

Сотрудник должен приложить подтверждающие документы к своему заявлению, к примеру, копию свидетельства о рождении ребенка. Передача этих документов в бухгалтерию необходима в комплекте с заявлением. Точные требования и количество документов могут различаться в различных организациях, следовательно, рекомендуется уточнить подобную информацию у собственного работодателя.

Шаг 3: Принятие положительного решения

После подачи заявления и представления необходимых документов, администрация предприятия рассматривает запрос. Если решение положительное, выдается приказ о предоставлении материальной помощи. Однако нет единой формы данного документа, каждый работодатель может создать свою форму приказа, в которой следует указать сумму и срок, в течение которого помощь должна быть выплачена.

Этап 4: Выплата помощи

Выплата материальной помощи может быть произведена однократно или поэтапно. Если помощь выплачивается несколькими платежами, то в каждом платежном документе нужно указать ссылку на приказ руководителя в графе «Основание платежа». Работнику должны быть предоставлены все необходимые документы о выплате.

Налоговое обложение материальной помощи

В соответствии с положениями статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, все денежные доходы и натуральные блага, получаемые физическим лицом, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В том числе, это касается материальной помощи, однако есть некоторые особенности.

Материальная помощь как выплата социального характера

Нетеорел, что материальная помощь не является частью заработной платы и относится к выплатам социального характера. Данное положение подтверждено письмом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 28 сентября 2020 года № 14-1/ООГ-15412.

Основания для удержания НДФЛ

Для определения оснований для удержания НДФЛ при выплате материальной помощи необходимо учесть следующие факторы:

1. Категории материальной поддержки: налоговым законодательством четко определены различные виды материальной помощи, которые могут быть полностью или частично освобождены от уплаты НДФЛ.
2. Размер финансовой поддержки: сумма материальной помощи также влияет на объем обязательного удержания НДФЛ. Большие суммы финансовой помощи могут подлежать налогообложению в полном объеме.
3. Периодичность выплат: частота осуществления материальной помощи также является фактором для определения обязательства по уплате НДФЛ. Регулярные выплаты могут потребовать обязательного удержания налога при каждой транзакции, в то время как разовые выплаты могут подлежать налогообложению только в конкретных случаях.

Виды материальной поддержки, освобожденные от обложения НДФЛ

Существует определенный перечень видов материальной помощи, которые полностью или частично освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ). К таким видам помощи относятся:

• Материальная помощь, выплачиваемая по причине профессиональных рисков, в том числе в рамках страховых программ, предусматривающих компенсации при ущербе здоровью или инвалидности.
• Материальная помощь, выплачиваемая в случае трудового ущерба, возникшего в результате аварийных ситуаций, катастроф, стихийных бедствий и прочих чрезвычайных ситуаций.
• Другие виды материальной помощи, предусмотренные социальными программами и государственными решениями.

В случае выплаты материальной помощи, которая не входит в перечисленные категории, необходимо учитывать налоговые обязательства в соответствии с действующим законодательством и нормами.

Особенности расчета подоходного налога с материальной помощи

Согласно установленному порядку, работодатель имеет обязанность удерживать налог с суммы материальной помощи в случаях, когда освобождение от налогообложения не предусмотрено в момент ее выплаты сотруднику.

Определение даты получения материальной помощи

Для определения даты получения материальной помощи следует ориентироваться на положения пункта 1 статьи 223 Налогового кодекса. В этом положении описываются два возможных варианта:

1. Дата зачисления денежных средств на счет работника или выдачи их наличными, когда речь идет о материальной помощи в денежной форме.
2. Дата передачи материальной помощи в натуральной форме.

Размер ставки налогообложения

Размер ставки, по которой должен производиться расчет налога с материальной помощи, определяется в зависимости от налогового статуса сотрудника. Для резидентов установлена ставка в размере 13% (пункт 1 статьи 224 Налогового кодекса), а для нерезидентов – 30% (пункт 3 статьи 224 Налогового кодекса).

Удержание и перечисление НДФЛ с материальной помощи: порядок действий

Согласно порядку, утвержденному до 1 января 2024 года, работодатели обязаны были перечислять налог, удержанный с материальной помощи, в бюджет в течение суток после ее выплаты. Такое требование было закреплено в пункте 6 статьи 226 Налогового кодекса.

С 1 января 2024 года вступили в силу новые правила, касающиеся перечисления налогов в бюджет. Теперь, с 23.01 по 22.12, срок перечисления будет зависеть от периода, в котором был удержан налог. Что это означает? Если налог был удержан с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца, то организация должна перечислить эту сумму в бюджет государства до 28 числа текущего месяца. Например, если организация удержала НДФЛ из материальной помощи 25 марта, то эту сумму нужно перечислить в бюджет не позднее 28 марта.

Для нового порядка действуют два исключения:

• налог, удержанный в период с 1 по 22 января, должен быть перечислен до 28 января;
• НДФЛ, удержанный в период с 23 по 31 декабря, перечисляется в бюджет до 31 декабря.

На практике возможна ситуация, когда работодатель предоставил своему сотруднику материальную помощь в натуральной форме, но не может удержать налог с нее до конца года, так как работнику не было произведено никаких других денежных выплат, например, если он уволился или взял отпуск за свой счет.

В такой ситуации план действий будет следующий: