Транспортные расходы представляют собой издержки организации, связанные с оказанием услуг по доставке различных грузов: товаров, материалов и основных средств.
В зависимости от способа транспортировки, вида товара, а также мест отправления и назначения, список документов, обосновывающих расходы, может меняться. Согласно пункту 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик может учесть расходы при исчислении налога на прибыль, если они имеют документальное оформление и экономическое обоснование. Чтобы отразить транспортные издержки в расходах при определении налоговой базы по налогу на прибыль, важно иметь их реальное подтверждение на бумаге.
Особенности налогового учета транспортных расходов
Расходы на транспорт могут понести как продавец товара, так и покупатель. В зависимости от условий договоров купли-продажи, сторона, на которую ложатся расходы, определяется заранее.
Рассмотрим особенности документального оформления расходов на доставку, осуществляемую самим продавцом и покупателем при самостоятельной перевозке грузов или с привлечением посредника. Важно отметить, что налогоплательщику необходимо соблюдать требования законодательства и предоставить полную документацию, подтверждающую факт транспортировки и размер расходов.
Классификация транспортных расходов
Транспортные расходы могут быть прямыми или косвенными. Прямые расходы относятся к затратам, которые непосредственно связаны с проведением транспортных операций. Косвенные расходы включают в себя затраты, которые возникают в процессе деятельности организации в целом, но имеют отношение к транспортировке грузов.
Источник: Транспортные расходы при исчислении налога на прибыль (Готовое решение от КонсультантПлюс)
Какие документы необходимо иметь при доставке товара?
При осуществлении доставки товара продавец обязан иметь следующие документы, которые подтверждают факт доставки и условия перевозки:
- Счет-фактура: это основной документ, который выставляется в адрес покупателя и содержит информацию о реализуемых товарах и переходе права собственности на них от продавца к покупателю. Он обязателен, за исключением случаев применения специального режима.
- Товарная накладная по форме ТОРГ-12: это первичный документ, составленный продавцом в двух экземплярах — один для себя, другой для покупателя. В нем указывается информация о реализуемых товарах и подтверждается переход права собственности на них. ТОРГ-12 является основным документом для обоснования транспортных расходов.
- Товарно-транспортная накладная (ТТН): это первичный документ, который подтверждает транспортные расходы организации. ТТН форма 1-Т содержит информацию об участниках сделки, дате составления, товаре и других данных, необходимых для списания и оприходования товаров.
- Транспортная накладная (ТН): утверждена постановлением Правительства РФ и обязательна к применению с 01.01.2021. Она фиксирует стоимость услуг перевозки и содержит информацию о сторонах сделки, перевозимых товарах, дополнительных документах, транспортном средстве и дате доставки груза.
Необходимо отметить, что ТН не является документом, на основании которого может быть оприходован товар, а служит первичным документом для обоснования транспортных расходов. Чаще всего спорные моменты и претензии контролирующих органов связаны с ТТН, так как этот документ подтверждает расходы по прибытии. Для получения более подробной информации и аргументов в споре с проверяющими, можно ознакомиться с Энциклопедией спорных ситуаций от КонсультантПлюс.
Какими документами можно подтвердить перевозку грузов поставщиком?
Когда поставщик предоставляет товары своим клиентам, важно иметь документы, которые подтверждают факт транспортировки грузов. Эти документы не только служат основанием для оплаты перевозчику, но также могут использоваться в качестве доказательства в случае возникновения споров или претензий.
Ниже приведены основные документы, которые можно использовать для обоснования перевозки грузов поставщиком:
- Товарно-транспортная накладная (ТТН): Это один из основных документов, подтверждающих перевозку грузов. В ТТН указываются данные о поставщике и получателе, характеристики груза, условия доставки и другие важные сведения. ТТН обычно подписывается поставщиком и водителем, что является подтверждением факта перевозки.
- Договор поставки: Этот документ содержит информацию о правах и обязанностях сторон (поставщика и покупателя), а также конкретные условия доставки товаров. Договор поставки может быть использован в качестве подтверждения перевозки, особенно если он содержит информацию о транспортировке и требует предоставления доказательств.
- Акт приема-передачи: Этот документ оформляется при получении груза покупателем. В акте указывается количество и состояние товаров, а также подписи сторон. Акт приема-передачи может быть использован для подтверждения факта перевозки и состояния товара при его получении.
- Фотографии и видеозаписи: В некоторых случаях фотографии и видеозаписи могут использоваться в качестве доказательства перевозки груза. Эти материалы могут быть полезными, особенно если они включают данные о дате и месте съемки.
Все эти документы являются важными и могут служить основанием для обоснования перевозки грузов поставщиком. Возможно, потребуется использование одного или нескольких документов в зависимости от требований и политики компании. Важно также убедиться, что документы заполнены правильно и подписаны всеми заинтересованными сторонами.
Итоги
Если покупатель заключает договор с посредником, то процесс оформления документов будет проходить следующим образом. Товарно-транспортная накладная оформляется в 4 экземплярах, где покупатель заполняет только транспортный раздел. После этого документы передаются перевозчику, который заполняет раздел с информацией о товаре. Затем, поставщик передает 3 экземпляра накладной перевозчику. Приняв груз, покупатель оставляет себе один экземпляр, а остальные 2 вручает перевозчику для составления акта.
Если же покупатель самостоятельно оформляет товарную накладную, то необходимо указать покупателя как грузоотправителя и грузополучателя. Такая товарная накладная оформляется в 2 экземплярах – один остается у покупателя, а другой передается транспортной организации.
Правильное оформление и наличие всех необходимых подтверждающих документов имеет большое значение для поставщиков и покупателей, поскольку позволяет сократить расходы по уплате налога на прибыль и обосновать понесенные расходы на транспортировку товара.