Кто считается налогоплательщиками налога на прибыль организаций: все, что нужно знать

Здесь вы найдете подробную информацию о том, кто считается налогоплательщиками налога на прибыль организаций и какие категории организаций обязаны его уплачивать. Мы расскажем вам о порядке определения налогоплательщиков и о том, какими обязанностями они обладают в отношении уплаты налога на прибыль. Также мы рассмотрим особенности налогообложения различных видов организаций.

В Российской Федерации налог на прибыль организаций является одним из основных источников доходов государства. Согласно налоговому законодательству, плательщики данного налога — юридические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью.

Как оформить и оплатить налог

Перед оплатой налога необходимо предоставить налоговую декларацию и расчеты по авансовым платежам в ФНС. Эти документы могут подать руководитель компании или бухгалтер. Разберемся подробнее в процессе подачи документов.

Расчеты по авансовым платежам

Авансы по налогу, которые нужно уплатить, должны быть оплачены авансовыми платежами. Это обязательно для всех компаний, работающих по общей системе налогообложения (ОСНО). Авансовые платежи должны быть поданы в течение отчетного периода до 28 числа следующего месяца и могут быть поданы ежемесячно или поквартально.

Данные в авансовых расчетах увеличиваются с каждым периодом. Если компания подает авансовые платежи поквартально, то отчетный период составляет 3, 6, 9 или 12 месяцев, а не один квартал. Например, отчет за 3 месяца должен быть подан до 28 апреля, за 6 месяцев — до 28 июля, за 9 месяцев — до 28 октября, а за 12 месяцев — до 28 марта.

Организации, которые являются театрами, музеями, библиотеками и концертными организациями и являются бюджетными учреждениями, освобождены от предоставления отчетов и уплаты авансовых платежей.

Налоговая декларация

Подача налоговой декларации происходит каждый год за отчетный период и не зависит от авансовых расчетов. Важно, чтобы декларация была подана не позднее 28 марта следующего года. Шаблон для сдачи декларации или авансового расчета является единым.

Сроки оплаты налога

Сроки оплаты налога совпадают с сроками подачи декларации и авансовых расчетов:

• Театры, музеи, библиотеки и концертные организации, которые являются бюджетными учреждениями, должны оплатить налог один раз в год до 28 марта. К примеру, компании должны оплатить налог за 2022 год до 28 марта 2023 года.
• Организации, у которых средняя ежеквартальная выручка за предыдущие 4 квартала превышает 15 миллионов рублей, должны производить ежемесячные авансовые платежи до 28 числа следующего месяца.
• Все остальные организации должны производить ежеквартальные авансовые платежи не позднее 28 числа следующего за отчетным кварталом месяца. Например, авансовый платеж за 2-й квартал должен быть уплачен до 28 июля.

Подводим итоги: для оплаты налогов организации должны представить налоговую декларацию и расчеты по авансовым платежам. Авансовые расчеты обязательны для всех компаний, работающих на Общей системе налогообложения (ОСНО), за исключением бюджетных учреждений в сфере культуры. Сроки уплаты налога зависят от сроков подачи декларации и расчетов, и могут различаться для различных типов организаций.

Неплательщики налога на прибыль организаций в Сочи

Среди лиц, не уплачивающих налог на прибыль организаций, особое место занимают так называемые «сочинцы». В эту категорию входят:

• В соответствии с Федеральным законом от 01.12.2007 года № 310-ФЗ, иностранные организаторы XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в Сочи имеют преимущества в период с 2008 по 2016 год.
• Маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета (МОК) из других стран, участвующие в организации и проведении Олимпийских и Паралимпийских игр, также освобождаются от уплаты налога на прибыль в период с 2010 по 2016 год в соответствии со статьей 3.1 закона № 310.
• Официальные вещательные компании, которые заключили договоры с МОК или его организацией и осуществляют производство и распространение продукции СМИ, включая телевидение и радиовещание, также освобождаются от налога на прибыль в период организации и проведения игр с 5 июля 2007 года по 31 декабря 2016 года.

Таким образом, особые льготы предоставлены указанным категориям организаций в соответствии с Законом № 310-ФЗ, и налог на прибыль не взимается с них. Эти организации могут использовать свои средства для развития спорта и проведения последующих крупных спортивных мероприятий в Сочи.

Какие последствия могут быть, если не предоставить декларацию или не оплатить налог?

В Российской Федерации действуют законодательные нормы, которые обязывают организации предоставлять декларации и оплачивать налоги в установленные сроки. Невыполнение этих требований может привести к серьезным последствиям, таким как наложение штрафов и блокировка счетов организаций.

В случае несоблюдения сроков или непредоставления декларации

Если вы не представили декларацию или представили ее после установленного срока, налоговая инспекция может применить штраф в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ. Размер штрафа зависит от того, был ли уплачен налог по декларации или нет.

• Если налог был уплачен, но декларация не была представлена вовремя, размер штрафа не может превышать 1000 рублей.
• Если декларация не была представлена и налог не был уплачен, размер штрафа может составить от 5% до 30% от суммы налога, который не был уплачен.

Кроме того, через 20 дней после установленного срока представления декларации, налоговая инспекция может заблокировать банковские счета организаций до устранения нарушения.

Представили декларацию, но не оплатили налог

Если вы представили декларацию, но не оплатили налог, налоговая инспекция может наложить штраф в размере от 20% до 40% от суммы налога на основании статьи 122 Налогового кодекса РФ.

Через полмесяца после получения декларации без оплаты налога, налоговая инспекция направит требование об уплате, а через один месяц составит заказ на снятие денег со счета, с которого средства будут автоматически списаны.

Штрафы за несвоевременное представление предоплатных расчетов

За задержку в представлении предоплатных расчетов может быть наложен штраф в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ. При этом, срок просрочки не имеет значения.

Важно отметить, что за неоплату или несвоевременную оплату предоплатных платежей штрафы не налагаются.

Пени за просрочку оплаты налога или предоплатных платежей

Помимо штрафов, на сумму неуплаченного налога или предоплатного платежа начисляются пени. Размер пени для компаний составляет 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки до 30 дней и 1/150 ставки начиная с 31 дня.

Снижающие наказание обстоятельства

Размер штрафа может быть уменьшен при наличии снижающих наказание обстоятельств. Вот некоторые из них:

• Трудное финансовое положение компании.
• Нарушение совершено под принуждением.
• Нарушение вызвало серьезные личные обстоятельства.
• Деятельность организации имеет большое социальное значение, например, способствует развитию рынка труда, занятости инвалидов или занимается благотворительностью.
• Размер санкции не соответствует нарушению.

Снижающие наказание обстоятельства могут быть установлены налоговым органом или судом, однако рекомендуется подать заявление о применении снижающих наказание обстоятельств и предоставить подтверждающие документы.

Кто может быть освобожден от уплаты налога на прибыль

В России имеются определенные льготы и освобождения от прямого уплаты налога на прибыль для ряда компаний и организаций. Рассмотрим каждый из этих случаев:

Организации на других системах налогообложения и осуществляющие особую деятельность

Упрощенная система налогообложения (УСН) позволяет организациям платить только основной налог, который заменяет налог на добавленную стоимость (НДС) и налог на прибыль. Таким образом, они могут сэкономить на налогообложении. Для компаний, занимающихся сельским хозяйством, существует единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН), заменяющий налог на прибыль и налог на имущество. Кроме того, плательщики налога на игорный бизнес также освобождаются от прямого уплаты налога на прибыль.

Индивидуальные предприниматели

Индивидуальные предприниматели не обязаны платить налог на прибыль, только налог на доходы физических лиц и НДС.

Участники проектов научно-исследовательской деятельности

Компании, вовлеченные в проекты научно-исследовательской и научно-технической деятельности, освобождаются от уплаты налога на прибыль. Например, организации, зарегистрированные на площадке «Сколково», могут воспользоваться этим налоговым преимуществом.

Новые компании на Курильских островах

Предприятия, зарегистрированные на Курильских островах, имеют налоговые льготы, которые позволяют им не платить никакие налоги в течение 20 лет.

Что подразумевает налог на прибыль?

Что включается в налоговую базу?

• Доход от продажи товаров или услуг, то есть выручка.
• Дополнительные доходы от других источников, таких как проценты на депозитах.
• Расходы, связанные с производством и продажей товаров, например, расходы на закупку товаров, оплату труда или амортизацию основных средств.
• Дополнительные расходы, такие как начисленные проценты по кредитам, штрафы и пени по договорам.

Пример расчета налога на прибыль

Предположим, что ООО «Тюльпан» заработало за год 2 миллиона 345 тысяч рублей без НДС, а расходы составили 1 миллион 400 тысяч рублей без НДС. Тогда налоговая база будет равна 2 миллиона 345 тысяч — 1 миллион 400 тысяч = 945 тысяч рублей. Налог на прибыль составит 20% от этой суммы, то есть 189 тысяч рублей.

Методы учета доходов и расходов

Существуют два метода учета доходов и расходов:

1. Метод оплаты: прибыль и расходы признаются при оплате. Этот метод используется для компаний, чья средняя выручка за последние 4 квартала не превышает 1 миллион рублей в квартал.
2. Метод начисления: прибыль и расходы признаются в том месяце или квартале, к которому они относятся, независимо от момента оплаты. Например, услуги, оплаченные в марте и оказанные в апреле, будут учтены в расходах только в апреле.

Распределение налога на прибыль

20% налога на прибыль делится между федеральным и региональным бюджетами. До 2024 года 17% направляется в региональный бюджет, а 3% — в федеральный бюджет. Например, для ООО «Тюльпан» это составит:

1. 945 000 × 17% = 160 650 рублей → в бюджет субъекта.
2. 945 000 × 3% = 28 350 рублей → в федеральный бюджет.

Если затраты превышают доходы, то налог на прибыль будет равен нулю и его не нужно будет платить.

Кто освобожден от уплаты налога на прибыль

1. Организации, использующие специальные налоговые режимы

Существуют различные специальные налоговые режимы, которые позволяют организациям освободиться от уплаты налога на прибыль. К ним относятся:

• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — данный режим применяется сельскохозяйственными производителями, включая индивидуальных предпринимателей. По этому режиму налоговая база определяется в виде нормативной стоимости земли, используемой для сельскохозяйственной деятельности.
• Специальные налоговые режимы (АУСН) — этот вариант учета применяется для определенных групп налогоплательщиков, которые выполняют определенные виды деятельности (например, научные исследования, спорт и туризм).
• Упрощенная система налогообложения (УСН) — этот режим применяется для малых предприятий с годовым доходом до 150 миллионов рублей. Налогообложение основано на фиксированных показателях, которые зависят от вида деятельности.
• Организации, связанные с азартными играми — согласно правилам, организации, занятые в азартной индустрии, освобождаются от налогов на прибыль. Это связано с особенностями регулирования данной сферы и учета доходов от азартных игр.

2. Участники проекта «Инновационный центр «Сколково»

Организации, принимающие участие в проекте «Инновационный центр «Сколково», могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль при выполнении условий, установленных статьей 246.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Данное правило применяется к компаниям, реализующим инвестиционные проекты в рамках данного центра и способствующим развитию инновационной деятельности в стране.

Таким образом, Налоговый кодекс РФ предусматривает определенные условия для освобождения от уплаты налога на прибыль. Это относится к организациям, применяющим специальные налоговые режимы (ЕСХН, АУСН, УСН, организации, осуществляющим деятельность в сфере азартных игр) и участникам проекта «Инновационный центр «Сколково».

Неплательщики – «футболисты»

Организации, не выплачивающие налог на прибыль, включают в себя FIFA и ее дочерние компании, перечисленные в Федеральном законе от 07.06.2013 г. № 108-ФЗ, конфедерации, национальные футбольные ассоциации, производителей медиаинформации FIFA, а также иностранные организации, являющиеся поставщиками товаров, работ и услуг FIFA, перечисленных в законе № 108.

Это освобождение от уплаты налога на прибыль для организаций и иностранных организаций, участвующих в проведении чемпионата мира по футболу и Кубка конфедераций, позволяет им полностью сосредоточиться на организации и проведении мероприятий, не отвлекаясь на налоговые вопросы.

Исключительные условия для инноваций

В Российской Федерации организации, получившие статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»», имеют возможность применять освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль. Срок действия освобождения составляет 10 лет со дня получения статуса участника проекта. Порядок и условия применения освобождения установлены статьей 246.1 Налогового кодекса РФ.

Уведомление о применении освобождения

Организации, желающие воспользоваться этим правом, должны уведомить налоговый орган о своем намерении. Для этого необходимо не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, с которого будет использоваться освобождение, в инспекцию по месту учета направить:

• письменное уведомление согласно форме, утвержденной приказом Минфина России от 28.05.2019 № 79н, и приложения № 2;
• документы, подтверждающие наличие статуса участника проекта «Сколково»;
• выписка из книги учета доходов и расходов, а также отчет о финансовых результатов, подтверждающую годовой объем выручки от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав. Объем выручки не должен превышать 1 млрд рублей.

Те же документы нужно предоставить в инспекцию по окончании налогового периода, в котором использовалось освобождение. Срок представления такой отчетности — не позднее 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором применялось освобождение.

В случае отсутствия направленных документов или предоставления недостоверной информации, требуется погасить упущенный налог на прибыль, уплатить его в бюджет и уплатить пеню. Кроме того, по мнению Минфина России, данная процедура будет применяться к организациям, которые представят документы после истечения установленного срока (письмо Минфина России от 20.06.2012 № 03-03-06/1/316).

Потеря права на освобождение

Право на освобождение может быть утрачено по двум основаниям:

1. В случае утраты статуса участника проекта, освобождение прекращается с первого числа налогового периода, в котором статус был потерян.
2. Если годовой объем выручки превысит 1 млрд рублей, освобождение прекращается с первого числа налогового периода, в котором произошло указанное превышение.

В случае утраты статуса участника проекта или превышения годового объема выручки, компании будут вынуждены восстановить налог на прибыль и уплатить его в бюджет с дополнительными санкциями. Согласно статье 246.1 НК РФ, налог за налоговый период, в котором произошла утрата статуса участника проекта или общий размер прибыли, превышающий 300 млн рублей, придется восстановить и уплатить в бюджет.

Добровольный отказ от освобождения

Компании также имеют право отказаться от освобождения. Для этого нужно отправить уведомление в налоговую инспекцию. Возможность отказа от освобождения существует только до первого дня налогового периода, с которого планируется отказ. Однако стоит помнить, что повторно получить освобождение после отказа уже не получится.

Освобождение во время проведения спортивных мероприятий

В течение 2012-2018 годов определенные группы налогоплательщиков были освобождены от уплаты налога на прибыль. Эти группы включали организации, связанные с организацией XXII Олимпийских и XI Паралимпийских игр в Сочи в 2014 году, а также проведением в России чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Существуют различные специальные налоговые режимы, которые освобождают организации от уплаты налога на прибыль. Они предусмотрены в Налоговом кодексе РФ и помогают снизить налоговую нагрузку на определенные виды деятельности.

Система налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей является одним из таких налоговых режимов.

Освобождение от уплаты налога на прибыль для сельскохозяйственных товаропроизводителей предусмотрено в пункте 3 статьи 346.1 и пункте 10 статьи 274 НК РФ, что обусловлено особенностями и значимостью данного сектора экономики.

2. Упрощенная система налогообложения

Возможность использования упрощенной системы налогообложения предусмотрена в пункте 2 статьи 346.11 и пункте 10 статьи 274 НК РФ. Этот специальный режим разработан для малых и средних предприятий и позволяет упростить процедуры по уплате налога на прибыль.

3. Автоматизированная упрощенная система налогообложения

Согласно пункту 4 статьи 2 Федерального закона от 25.02.2022 № 17-ФЗ, организация, использующая автоматизированную упрощенную систему налогообложения, также освобождается от уплаты налога на прибыль. Данный режим позволяет применять вычислительные программы для автоматизации учета и расчета налога.

4. Налог на азартный бизнес

Пункт 9 статьи 274 НК РФ предусматривает освобождение от уплаты налога на прибыль для компаний, занимающихся азартным бизнесом. Это связано с особенностями данной отрасли и необходимостью поддержки такого вида деятельности.

Важно знать!

Применение ЕСХН, УСН и АУСН освобождает компанию от уплаты налога на прибыль в отношении всего ее бизнеса. Однако за такими «специальными режимами» сохраняется обязанность по уплате налога на прибыль с доходов от дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (пункт 3 статьи 346.1 и пункт 2 статьи 346.11 НК РФ).

Не освобождает от уплаты налога на прибыль в качестве налогового агента:

• Пункты 3 и 6 статьи 275, пункты 4 и 5 статьи 286, статья 310, пункты 4 и 5 статьи 346.1, пункт 5 статьи 346.11 НК РФ;
• Для определения налога на прибыль с дивидендов рекомендуется ознакомиться с информацией в статье «Как правильно рассчитать налог на прибыль с дивидендов?»;
• Если вам нужно узнать о налоговых обязательствах по выплатам доходов иностранным организациям, рекомендуется ознакомиться с информацией в статье «Налоговый агент по налогу на прибыль при выплате доходов иностранной организации».

Различные специальные налоговые режимы помогают упростить процедуру уплаты налога на прибыль и уменьшить налоговую загрузку для определенных видов деятельности. Важно знать особенности каждого режима и выбрать подходящий, исходя из вида предпринимательской деятельности.

Пример расчета налога на прибыль для частной компании «Ромашка»

Компания ООО «Ромашка» специализируется на доставке цветочных букетов. В начале года, в январе, они взяли кредит на сумму 1,6 миллиона рублей. Ежемесячный платеж составляет 50 тысяч рублей, из них 40 тысяч — это сумма основного долга, а 10 тысяч — проценты по кредиту. Кроме того, компания приобрела автомобиль стоимостью 1,2 миллиона рублей. Срок его полезного использования составляет 5 лет. В ходе первого квартала компания оплатила 600 тысяч рублей (включая НДС) цветам и материалам для их упаковки.

Компания заняла двух курьеров с ежемесячной зарплатой в размере 50 тысяч рублей каждый. У них также есть менеджер, который получает 50 тысяч рублей в месяц, и директор, который получает 100 тысяч рублей. В течение трех месяцев компания использовала весь приобретенный товар и материалы.

В январе компания продала букеты на сумму 480 тысяч рублей, в феврале — на 600 тысяч рублей, а в марте — на 1 080 000 рублей (включая НДС). Компания также потратила 24 тысячи рублей в месяц (включая НДС) на топливо и расходные материалы для автомобилей.

До 28 апреля компания обязана предоставить прогнозный расчет и внести денежные средства в бюджет налога на прибыль за первый квартал. Давайте рассчитаем налог на прибыль для ЗАО «Аптека».

Доходы

• Выручка — 1 800 000 рублей
• Январь — 480 000 рублей
• Февраль — 600 000 рублей
• Март — 1 080 000 рублей

Расходы

• Итого расходы — 1 625 000 рублей
• Расходы, связанные с реализацией — 1 595 000 рублей
• Затраты на цветы и материалы для упаковки — 500 000 рублей
• Курьерская зарплата — 300 000 рублей
• Менеджерская зарплата — 150 000 рублей
• Директорская зарплата — 300 000 рублей
• Страховые взносы за сотрудников — 225 000 рублей
• Расходы на топливо и расходные материалы — 60 000 рублей
• Амортизация — 60 000 рублей
• Величина издержек, не связанных с реализацией продукции, составляет 30 000 рублей;

Полученная прибыль

• В общей сложности прибыль составляет 175 000 рублей;

Исполнение налога на прибыль

• Ставка налога составляет 20%;
• Итого сумма налога составляет 35 000 рублей (175 000 рублей x 20%);

Таким образом, организация ООО «Ромашка» обязана заплатить налог на прибыль в размере 35 000 рублей за первый квартал. Обязанность уплаты налога на прибыль лежит на организациях в качестве юридических лиц, включая ООО.

Обязанности плательщика налога на прибыль

• Расчет и уплата налога на прибыль;
• Проведение налогового учета;
• Подача налоговых деклараций;
• Представление документов, указанных в нормах главы 25 Налогового кодекса РФ;
• Выполнение других общих обязанностей плательщиков налогов.

Уплата налога на прибыль и подсчет его суммы являются основной ответственностью каждого плательщика. Плательщик должен правильно определить свою налоговую базу и ставку налога, а затем внести соответствующую сумму налога.

Поддержание налогового учета является обязанностью плательщика вести учет и отчетность по налогу на прибыль в соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ.

Представление налоговых деклараций — это процедура, в ходе которой плательщик предоставляет налоговому органу соответствующую декларацию, содержащую информацию о своей прибыли и налоговых обязательствах.

Представление документов, предусмотренных нормами главы 25 НК РФ, включает в себя представление таких документов, как бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах и другие документы, которые могут быть запрошены налоговым органом.

Прочие всеобщие обязанности налогоплательщиков включают соблюдение установленных сроков для оплаты налога, учет затрат и доходов, соблюдение всех требований, касающихся взаимодействия с налоговыми органами.

Весьма полезную информацию о налоге на прибыль можно найти в прекрасном Путеводителе по налогам от КонсультантПлюс.

Если вы не имеете доступа к системе, приобретите пробный бесплатный онлайн-доступ.