Статья 129 Налогового кодекса РФ содержит в себе важные положения, регулирующие порядок предоставления налоговых вычетов. Данный закон определяет механизм списания сумм налоговых вычетов с доходов физических лиц, что позволяет им уменьшить сумму налогового обязательства.
В соответствии с законом, налоговым вычетом может воспользоваться гражданин РФ, получающий доходы, облагаемые налогом, а также имеющий определенные основания для применения вычета. Среди основных видов налоговых вычетов, предусмотренных статьей 129 НК РФ, можно выделить вычеты на детей, обучение, лечение, приобретение жилья и др.
Комментарии к статье 129.1 Налогового кодекса РФ
Статья 129.1 Налогового кодекса РФ устанавливает ответственность налогоплательщика за несообщение в налоговые органы информации, необходимой для осуществления их функций. Согласно данной статье, лицо, на которое возложена обязанность предоставлять налоговому органу информацию, предусмотренную НК РФ, может быть привлечено к ответственности за несоблюдение этой обязанности.
Важно отметить, что при решении вопроса о привлечении такого лица к ответственности, необходимо учитывать суть информации, которая была запрошена налоговым органом. Такая позиция была отражена в Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 08.08.2012 N А26-7683/2011. Например, органы загса, выполняя публичные функции по регистрации актов гражданского состояния, не могут нести обязанности, не предусмотренные законодательством, включая обязанности в сфере налогового контроля.
Ответственность таких органов по пункту 1 статьи 129.1 НК РФ может наступить только в случае непредставления им информации о рождении и смерти физических лиц. Сведения о государственной регистрации акта гражданского состояния являются конфиденциальной информацией и имеют ограниченный доступ. Орган загса, как оператор, обрабатывающий персональные данные, не может распространять такую информацию без согласия субъекта персональных данных или наличия иного законного основания.
Согласно пункту 2 статьи 126 НК РФ, если налогоплательщик не представил в установленный срок налоговому органу сведения о себе, отказал в представлении запрошенных документов или предоставил документы с заведомо недостоверными сведениями, но эти деяния не являются нарушением законодательства о налогах, то это влечет взыскание штрафа с организации или индивидуального предпринимателя в размере 10 000 рублей, и с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, — в размере 1 000 рублей.
Непредоставление или несвоевременное предоставление запрашиваемой информации является налоговым правонарушением и с 1 января 2014 года квалифицируется по статье 129.1 НК РФ, согласно пункту 6 статьи 93.1 НК РФ.
Данная ответственность наступает в случае, если предметом запроса является информация или если предметом запроса являются документы, но в ходе производства по делу о налоговом правонарушении установлено, что лицо не располагало запрашиваемыми документами.
В судебной практике установлено, что налоговое правонарушение признается повторным, если оно было совершено одним и тем же лицом в течение года после первого нарушения. Таким образом, если инспекция выносит несколько решений по статье 129.1 НК РФ в один день, это не является повторным правонарушением и не дает основания для привлечения налогоплательщика к ответственности в соответствии с пунктом 2 статьи 129.1 НК РФ. Такую позицию занимают Постановления ФАС Московского округа от 06.08.2012 N А40-110416/11-99-473, от 27.07.2012 N А40-110393/11-99-472, а также Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 22.08.2012 N А21-2704/2012, от 22.08.2012 N А21-2703/2012, от 09.08.2012 N А21-2687/2012.
С 1 января 2015 года действует пункт 2.1 статьи 129.1 НК РФ, в соответствии с которым иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица, не представившая своевременно информацию, предусмотренную пунктом 3.2 статьи 23 НК РФ, подлежит налоговой ответственности за неправомерное непредставление информации.
Кроме того, статья 129 НК РФ предусматривает ответственность за деяния эксперта, специалиста и переводчика, которые осуществляют свою деятельность в рамках налогового контроля. Согласно комментируемой статье, эксперт, специалист или переводчик могут быть привлечены к ответственности, если они отказываются участвовать в налоговой проверке или предоставляют заведомо ложные заключения или переводы.
Данная ответственность является дополнительной и не освобождает лиц, занимающих руководящие должности в организации, а также других работников, от других видов ответственности, предусмотренных законом.
Объектом налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 комментируемой статьи, является отказ от участия в налоговой проверке. В случае, если лицо явным образом заявляет, что не собирается участвовать в проверке, оно будет привлечено к ответственности по статье 129.1 НК РФ. Важно отметить, что уклонение от участия в налоговой проверке в силу объективных причин или простое отсутствие на месте проверки не являются отказом и не влекут ответственности по данной статье.
Осуществление переводчиком заведомо ложного перевода означает, что переводчик искажает смысл речи или документа, добавляет недостоверную информацию или умалчивает о необходимой информации. Важно отметить, что переводчик, не имеющий интересов в исходе дела, должен точно и правильно переводить текст и не вводить в заблуждение налоговый орган.
Как было указано выше, субъектом налогового правонарушения являются эксперты, специалисты и переводчики, которые обладают необходимыми знаниями и навыками. Однако налоговая ответственность также может быть применена к физическим и юридическим лицам, если они совершают такие нарушения.
Меры ответственности за нарушение, предусмотренное пунктом 1 статьи 129 НК РФ, включают взыскание штрафа в размере 500 рублей. В случае нарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 129 НК РФ, налагается штраф в размере 1000 рублей. Размеры штрафов могут быть уменьшены или увеличены с учетом обстоятельств, указанных в пункте 1 статьи 112 НК РФ.
Таким образом, статья 129.1 НК РФ устанавливает ответственность за несообщение в налоговые органы информации, необходимой для осуществления их функций. Лица, отказывающиеся участвовать в налоговой проверке или предоставляющие заведомо ложные заключения или переводы, могут быть привлечены к ответственности. Меры ответственности включают взыскание штрафов, которые зависят от характера правонарушения и могут быть снижены или увеличены в зависимости от обстоятельств.
Другой комментарий к Ст. 129 Налогового кодекса Российской Федерации
Ответственность по статье 129 НК РФ наступает за отказ или нежелание выполнять обязанности, предусмотренные договором, на основании которого лицо привлечено к участию в проведении налоговой проверки. В случае отказа от участия в налоговой проверке без законных оснований, лицо может нести ответственность по данной статье. Однако, если у эксперта, специалиста или переводчика есть основания для отвода от участия в налоговой проверке, то отказ будет считаться правомерным. Например, эксперт может отказаться от дачи заключения, если предоставленные материалы недостаточны или если у него нет необходимых знаний для проведения экспертизы.
При привлечении переводчика к участию в налоговой проверке, ему должно быть предупреждение об ответственности за заведомо ложный перевод, которое фиксируется в протоколе. Это предупреждение и подписание протокола переводчиком необходимы для привлечения его к ответственности в случае осуществления заведомо ложного перевода.
Следует отметить, что ответственность по статье 129 НК РФ наступает только за отказ или непредставление сведений в рамках налоговой проверки. Поэтому, предупреждение об ответственности не предусматривается для экспертов и специалистов. Также стоит отметить, что положения статей 95-97 НК РФ о привлечении экспертов, специалистов и переводчиков к проведению действий по налоговому контролю распространяются не только на налоговые проверки, но и на другие действия, предусмотренные главой 14 НК РФ.
Таким образом, Статья 129 Налогового кодекса Российской Федерации регулирует отношения, связанные с привлечением специалистов, экспертов и переводчиков к участию в налоговом контроле, а также устанавливает ответственность за отказ или непредставление сведений в рамках налоговой проверки. Эти положения должны применяться с учетом требований и особенностей каждого конкретного случая.