Необходимость обложения подоходным налогом материальной помощи — все, что нужно знать о НДФЛ

Подоходный налог на материальную помощь – это налог, который взимается со всей материальной помощи, выдаваемой физическим лицам. Обложение данного налогом происходит в соответствии с законодательством о налоге на доходы физических лиц (НДФЛ).

НДФЛ – основная форма обложения доходов граждан. Если физическое лицо получает материальную помощь (например, подарки, денежные суммы), оно обязано уплатить подоходный налог. Размер налога зависит от суммы помощи и норм налогообложения, установленных законодательством. Часто налоговые органы и работодатели самостоятельно удерживают НДФЛ при начислении материальной помощи и перечисляют его в бюджет.

Выплаты материальной помощи при рождении ребенка должны отражаться в расчете 6-НДФЛ в соответствии с установленными правилами. Если сумма материальной помощи превышает 50 000 рублей, то в разделе 1 расчета следует указать НДФЛ, который будет удержан с суммы сверх этой границы. При этом, если срок перечисления налога приходится на последние три месяца отчетного налогового периода, это необходимо учесть.

В разделе 2 расчета должна быть отражена полная сумма материальной помощи, а сумма до 50 000 рублей должна быть указана в поле 130 пункта 4.3. Обратите внимание, что если материальная помощь выплачена в размере 50 000 рублей или менее, то ее можно не отражать в расчете 6-НДФЛ.

Однако, если все же эта помощь была отражена в расчете 6-НДФЛ, то ее необходимо указать в справке о доходах и суммах НДФЛ, составляемой к годовому расчету 6-НДФЛ.

Важно отметить, что работодатели несут ответственность за правильный расчет и уплату налогов и страховых взносов. Поэтому рекомендуется обратиться к специалистам или изучить подробные инструкции и справочные материалы, касающиеся данного вопроса.

Суммы, подлежащие частичному обложению НДФЛ

Под частичное освобождение от уплаты подоходного налога попадает материальная помощь в пределах установленных законом сумм.

1. Выплаты в связи с рождением ребенка, усыновлением, оформлением опекунства

От НДФЛ освобождается сумма в пределах 50 тыс. рублей, которая выплачивается на каждого малыша (п. 8 ст. 217 НК).

• Деньги должны быть перечислены в течение первого года жизни ребенка, усыновления или оформления опекунства.
• Если этот срок прошел, то полученная материальная помощь облагается налогом в полном размере (письмо Минфина России от 3 декабря 2020 года № 03-04-06/105655).
• Такая помощь предоставляется только один раз единовременно.
• Лимит необлагаемой налогом выплаты в размере 50 тыс. рублей установлен для отца и матери, поэтому не требуется предоставление справок от второго родителя.
• Предусмотренная льгота распространяется даже на те случаи, когда малыш родился мертвым (письмо ФНС от 11 декабря 2020 года № БС-4-11/20492@).

2. Другие ситуации

В иных ситуациях, не перечисленных выше, материальная помощь освобождается от НДФЛ только в пределах 4 тыс. рублей (п. 28 ст. 217 НК).

В качестве примера таких выплат можно привести:

• Доплаты к началу отпуска или по причине выхода на пенсию.
• Помощь во время вынужденных простоев из-за коронавируса.

Данные суммы облагаются налогом в полном размере.

С каких видов материальной помощи НДФЛ не удерживается

В правовом поле определено несколько ситуаций, когда работник может рассчитывать на 100% освобождение от уплаты НДФЛ с материальной помощи. Рассмотрим подробно каждый из этих случаев:

1. Материальная помощь, предоставленная в связи со смертью самого работника или кого-нибудь из его близких родственников (п. 8 ст. 217 НК)

В соответствии с этим пунктом, материальная помощь, предоставленная работнику в случае его смерти или смерти его близкого родственника, не облагается НДФЛ. Такая помощь может быть выплачена работнику или его семье компенсацией за погребение, похороны, организацию поминального обеда и другие расходы, связанные с похоронной церемонией. Важно отметить, что для освобождения от налога помощь должна быть предоставлена в соответствии с законодательством о погребении и похоронах, а также сопровождаться необходимыми документами.

2. Доплаты в пользу лиц, пострадавших от действий террористов, в результате стихийного бедствия или наступления ЧП, а также материальная помощь в адрес членов их семей (п. 46 ст. 217 НК)

Данный пункт предусматривает освобождение от НДФЛ материальной помощи, выплачиваемой лицам, пострадавшим от действий террористов, а также лицам, пострадавшим в результате стихийного бедствия или наступления чрезвычайной ситуации. Такая помощь может быть направлена на покрытие медицинских расходов, восстановление имущества, компенсацию потери дохода и другие цели, связанные с последствиями данных событий. Чтобы освободить материальную помощь от налогообложения на 100%, она должна быть предоставлена в соответствии с официально установленным порядком и подтверждена соответствующей бумагой от компетентного органа.

Примером такой освобожденной от налога материальной помощи может служить выплата, предоставленная работодателем сотруднику за ранение, полученное во время выполнения своих трудовых обязанностей в районах, где идет специальная военная операция (например, Херсонская область, ДНР, ЛНР и т. д.). В данном случае, эта помощь была полностью освобождена от налогообложения в соответствии с письмом ФНС от 6 декабря 2022 года № БС-4-11/16492@.

3. Выплаты мобилизованным сотрудникам и их близким родственникам (п. 93 ст. 217 НК)

В данную категорию включены следующие категории лиц:

• кадры, попавшие под мобилизацию;
• запасники, проходящие службу по контракту;
• добровольцы, заключившие контракт на прохождение военной службы;
• военнослужащие по контракту или состоящие в составе войск национальной гвардии России, а также в подразделениях, перечисленных в п. 6 ст. 1 закона от 31 мая 1996 года № 61-ФЗ.

Для освобождения от уплаты НДФЛ материальная помощь, предоставленная мобилизованным сотрудникам и их близким родственникам, должна быть предусмотрена в локальных нормативных актах компании. Также необходимо указать соответствующее основание в приказе на проведение таких выплат. Важно отметить, что материальная помощь должна быть предоставлена в соответствии с установленными правилами и законодательством.

Как вести бухгалтерский учет материальной помощи при рождении ребенка

Материальная помощь, выплачиваемая работникам при рождении ребенка, требует особого внимания при ведении бухгалтерского учета. В соответствии с Планом бухгалтерского учета организаций и налоговым законодательством РФ, необходимо учитывать как бухгалтерские, так и налоговые аспекты этого процесса.

Бухгалтерский учет материальной помощи

Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, материальная помощь, выплачиваемая работникам при рождении ребенка, отражается на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Для правильного учета необходимо провести следующие операции:

• Начислить единовременную материальную помощь в связи с рождением ребенка на счете 91;
• Выплатить материальную помощь с расчетного счета, указав соответствующий счет 51;
• Отразить постоянный налоговый расход (ПНР) исходя из расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли, на счете 99.

Например, если сотруднице начислена материальная помощь в размере 50 000 рублей, проводки будут выглядеть следующим образом:

• Дт 91 Кт 73 — начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка;
• Дт 73 Кт 51 — выплачена материальная помощь с расчетного счета;
• Дт 99 Кт 68 — отражен ПНР, исходя из расходов, не учитываемых при налогообложении прибыли.

Налоговый учет материальной помощи

При налогообложении прибыли суммы материальной помощи, выплачиваемой работодателем при рождении ребенка, не учитываются в составе налоговых расходов. В результате возникает разница между бухгалтерским учетом и налогообложением, которая учитывается в виде постоянного налогового расхода (ПНР).

Пример расчета ПНР:

1. Сотруднице начислена единовременная материальная помощь в связи с рождением ребенка в размере 70 000 рублей.
2. Страховые взносы на обязательное социальное страхование и на несчастные случаи на производстве рассчитываются исходя из общих тарифов.
3. Удерживается налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с налогооблагаемой суммы материальной помощи.

В данном случае проводки будут выглядеть следующим образом:

• Дт 91 Кт 73 — начислена единовременная материальная помощь;
• Дт 91 Кт 69 — начислены страховые взносы на облагаемую сумму материальной помощи;
• Дт 73 Кт 68 — удержан НДФЛ с налогооблагаемой суммы материальной помощи;
• Дт 73 Кт 51 — выплачена материальная помощь;
• Дт 99 Кт 68 — отражен ПНР.

Таким образом, для правильного бухгалтерского и налогового учета материальной помощи при рождении ребенка необходимо учитывать все регламенты и требования, предусмотренные Планом бухгалтерского учета организаций и налоговым законодательством РФ.

Как отразить материальную помощь при рождении ребенка в налоговом учете

При выплате материальной помощи при рождении ребенка работодатель должен правильно учесть эту выплату в налоговом учете. Рассмотрим, как отразить материальную помощь при рождении ребенка при налогообложении налогом на прибыль и налогом на доходы физических лиц.

Налог на прибыль

• Материальная помощь при рождении ребенка, выплачиваемая за счет собственных средств организации, не учитывается при налогообложении прибыли в соответствии с пунктом 23 статьи 270 Налогового кодекса РФ.
• При применении упрощенной системы налогообложения с объектом «доходы минус расходы», материальная помощь при рождении ребенка также не учитывается в налоговом учете по пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ.

Налог на доходы физических лиц

Материальная помощь при рождении ребенка не облагается налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) в соответствии с пунктом 8 статьи 217 Налогового кодекса РФ, при соблюдении следующих условий:

• Родитель, усыновитель или опекун ребенка должен быть работником организации, то есть с ним должен быть заключен трудовой договор, а не договор гражданско-правового характера.
• Материальная помощь выплачивается единовременно.
• Выплата производится в течение первого года после рождения ребенка.

Если все эти условия выполняются, сумма выплаты до 50 000 руб. не будет облагаться НДФЛ. Если сумма выплаты превышает 50 000 руб., то только с превышающей эту сумму части нужно будет удержать НДФЛ.

Лимит по сумме материальной помощи при рождении ребенка действует в отношении каждого родителя. Если оба родителя работают у одного работодателя и каждому выплачивается по 50 000 руб., то совокупно на семью до 100 000 руб. не будет распространяться обязанность по уплате НДФЛ.

Страховые взносы

Страховые взносы не начисляются на суммы материальной помощи, выплачиваемой работникам при рождении, усыновлении ребенка или установлении опекунства, в следующих случаях:

• Выплата производится в течение первого года после рождения, усыновления или установления опеки.
• Сумма выплаты не превышает 50 000 руб. на каждого ребенка.

Таким образом, материальная помощь при рождении ребенка не облагается страховыми взносами только в пределах лимита 50 000 руб. на каждого ребенка.

Как оформить выдачу материальной помощи

Шаг 1: Написание заявления

Работник, который хочет получить материальную помощь, должен написать личное заявление, в котором указывает основание для выплаты — рождение ребенка. Заявления могут быть составлены в произвольной форме, но важно указать все необходимые данные и правильно сформулировать просьбу о выдаче помощи.

Шаг 2: Предоставление документов

Работник должен приложить подтверждающие документы к заявлению, например, копию свидетельства о рождении ребенка. Эти документы нужно передать в бухгалтерию вместе с заявлением. Точные требования к документам и их количество могут отличаться в разных организациях, поэтому рекомендуется уточнить эту информацию у работодателя.

Шаг 3: Принятие положительного решения

После получения заявления и подтверждающих документов, руководство организации рассматривает запрос. Если положительное решение принято, выдается приказ об оказании материальной помощи. Однако унифицированной формы документа нет, каждый работодатель может разработать свою форму приказа, в котором следует указать сумму и срок, в который помощь должна быть выплачена.

Шаг 4: Выплата помощи

Выплата материальной помощи может происходить единовременно или поэтапно. Если помощь выплачивается несколькими платежами, то в каждом платежном документе следует указать ссылку на приказ руководителя в графе «Основание платежа». Работнику должны быть предоставлены все необходимые документы о выплате.

Правила налогообложения материальной помощи

Согласно положениям статьи 210 Налогового кодекса РФ, все доходы физического лица, получаемые в денежной форме или в виде натуральных благ, подлежат обложению налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). В том числе это относится и к материальной помощи, но существуют некоторые особенности.

Материальная помощь как выплата социального характера

Отметим, что материальная помощь не включается в заработную плату и относится к выплатам социального характера. Это подтверждается письмом Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 28 сентября 2020 года № 14-1/ООГ-15412.

Основания для удержания НДФЛ

При определении основания для удержания НДФЛ при выплате материальной помощи необходимо учитывать следующие факторы:

1. Вид материальной помощи: в налоговом законодательстве четко определены виды материальной помощи, которые могут полностью либо частично освобождаться от обложения НДФЛ.
2. Размер помощи в денежном выражении: сумма материальной помощи также влияет на удержание НДФЛ. Более крупные суммы помощи могут подлежать обложению налогом в полном объеме.
3. Периодичность получения: частота выплаты материальной помощи также имеет значение для определения обязанности по уплате НДФЛ. Регулярные выплаты могут потребовать удержания налога каждый раз при получении, в то время как единовременные выплаты могут быть облагаемыми только в конкретном случае.

Виды материальной помощи, освобожденные от НДФЛ

Налоговое законодательство определяет определенные виды материальной помощи, которые полностью или частично освобождены от обложения НДФЛ. К ним относятся:

• Материальная помощь, выплачиваемая в связи с профессиональным риском, в том числе по страховым программам, предусматривающим выплату компенсаций при повреждении здоровья или инвалидности.
• Материальная помощь, выплачиваемая в связи с трудовым ущербом, причиненным в результате аварийных ситуаций, катастроф, стихийных бедствий и других ЧС.
• Другие виды материальной помощи, предусмотренные социальными программами и государственными постановлениями.

В случае выплаты материальной помощи, не входящей в перечисленные категории, следует рассчитывать налоговые обязательства в соответствии с действующими налоговыми законами и нормами.

Особенности исчисления подоходного налога с материальной помощи

Согласно установленному порядку работодатель обязан удержать налог с суммы материальной помощи в случаях, когда освобождение от налогообложения не предусмотрено в момент ее выплаты в пользу сотрудника.

Определение даты получения материальной помощи

Для определения даты получения материальной помощи следует ориентироваться на положения п. 1 ст. 223 НК. В этой норме описано два возможных варианта:

1. Дата перечисления денег на счет работника либо выдача на руки, когда речь идет о материальной помощи в денежной форме.
2. Дата вручения материальной помощи в натуральной форме.

Размер ставки исчисления налога

Размер ставки, по которой должен исчисляться налог с материальной помощи, определяется на основании налогового статуса сотрудника. Для резидентов она установлена в размере 13% (п. 1 ст. 224 НК), а для нерезидентов – 30% (п. 3 ст. 224 НК).

НДФЛ с материальной помощи: порядок удержания и перечисления в бюджет

Согласно порядку, действовавшему до 1 января 2024 года, работодатели должны были перечислять в бюджет налог, удержанный с матпомощи, в течение суток с момента ее выплаты. Такой порядок был закреплен в п. 6 ст. 226 НК.

Начиная с 1 января 2024 года, правила изменились. Теперь на протяжении практически всего текущего года с 23.01 по 22.12 срок перечисления налога в бюджет зависит от периода, когда он был удержан. Что это значит? Если удержание подоходного налога было выполнено с 23 числа прошлого месяца по 22 число текущего – в бюджет государства деньги должны попасть до 28 числа текущего месяца. Например, организация удержала НДФЛ из матпомощи 25 марта, а перечислить его в бюджет должна не позднее 28 марта.

Для нового порядка предусмотрено два исключения:

• налог, удержанный в период 1-22 января, должен быть перечислен до 28 января;
• НДФЛ, удержанный в период 23-31 декабря, перечисляется в бюджет до 31 декабря.

На практике возможна ситуация, когда работодатель предоставил своему сотруднику матпомощь в натуральной форме, но удержать налог с нее до конца года не может, так как в адрес работника иных денежных выплат не производилось – например, если он уволился или взял отпуск за свой счет.

В этом случае план действий будет такой:

1. организация должна уведомить об этом обстоятельстве налоговые органы и получателя средств – физическое лицо. Для этого она готовит справку по форме, утвержденной приказом ФНС от 15 октября 2020 года № ЕД-7-11/753@ Приложение № 1 и отправляет ее адресату до 25 февраля нового года – в 2024 году это следовало сделать до 27 февраля;
2. в дальнейшем обязанность по уплате НДФЛ с матпомощи переходит на самого получателя этих средств, то есть физическое лицо.

Поставьте сердечко в конце статьи, если материал был полезен. И не забудьте подписаться.