Изучите информацию о налоге на незавершенное строительство имущества и узнайте о его особенностях и методах расчета. Узнайте, как правильно оценить незавершенное строительство и определить сумму налога на имущество, которую необходимо уплатить.
Облагаемый налогом объект недвижимости, находящийся в процессе строительства, получил название «налог на имущество на незавершенное строительство». Главной особенностью данного налога является то, что объекты незавершенного строительства считаются налогооблагаемым имуществом.
Расчет налога на незавершенное строительство производится на основе принятой нормативной стоимости объекта. Для этого необходимо определить его рыночную стоимость и применить коэффициент, установленный региональным законодательством, к оценочной стоимости. Таким образом, определяется размер налоговой базы, на основе которой расчитывается конечная сумма налога на имущество на незавершенное строительство.
Лица, обязанные платить налог на имущество
Владелец недвижимости
Налог на имущество взимается согласно законодательству Российской Федерации и уплачивается собственником недвижимости. Даже если в квартире проживают или зарегистрированы несколько человек, ответственность за уплату налога несет только лицо, которое признано государством собственником недвижимости. Получение и обработка информации о собственниках имущества осуществляется Росреестром.
Получение по наследству и дарение
В случае получения недвижимости по наследству или в качестве дарения, новый собственник обязан уведомить налоговую службу о приобретении имущества. Далее ему необходимо будет регулярно уплачивать налог на имущество в соответствии с действующим законодательством страны.
Зарегистрированный арендатор
Если недвижимость сдается в аренду, то обычно налог на имущество оплачивается собственником, а не арендатором. Однако, в некоторых случаях арендным договором может быть предусмотрено, что арендатор должен оплатить налог. В таком случае арендатору следует быть внимательным и внимательно изучить условия договора.
Важно понимать, что налог на имущество может различаться в разных странах и регионах. Кроме того, существуют определенные особенности расчета этого налога в каждом отдельном случае. Поэтому рекомендуется обратиться к профессиональному консультанту или ознакомиться с соответствующим законодательством, чтобы избежать ошибок и неправильных расчетов.
Бухгалтерский и налоговый учет незавершенных строительных объектов
Учет по бухгалтерии
Согласно бухгалтерскому учету, незавершенные строительные объекты заносятся в активы и учитываются на счете 08 по субсчету 3. Этот счет отражает суммы, которые были потрачены на строительство объекта. Расходные операции по этому счету отражаются в дебетовых операциях. Полная сумма затрат на строительство объекта списывается при его вводе в эксплуатацию.
Для проведения расчетов с подрядчиками после того, как подрядные работы были приняты заказчиком, используется проводка «Д08.3 – К60». Кроме того, при начислении НДС, размер которого отражается на счете 19, проводится соответствующая проводка «Д19 – К60».
Незавершенные строительные объекты отображаются в активных разделах баланса отчетной формы в строке 1130. Кроме того, составляется детализация затрат на незавершенные объекты.
Налоговый учет
Если вы собираетесь продать недостроенный объект третьим лицам, вы должны учесть, что на его стоимость будет начислен НДС. Налоговая база для этого рассчитывается на основе цены, указанной в договорной документации. Сделка о продаже должна быть оформлена договором купли-продажи. Прибыль от продажи будет отражена на дату регистрации права собственности у покупателя.
Если вы продаете незавершенные объекты, вы должны будете сделать следующие записи:
- Дебет счета 62, кредит счета 91.1 — это подтверждает признание доходов от продажи недостроев;
- Дебет счета 91.2, кредит счета 68 — это отражение начисленного НДС на договорную стоимость;
- Дебет счета 91.2, кредит счета 08.3 — это учет стоимости незавершенных активов, которые продается.
Для юридических лиц, налоговые обязательства в отношении строящихся зданий возникают после завершения объекта. Освобождение от налога на имущество действует до начала использования актива по назначению или прекращения инвестиций в его строительство или доработку.
С учетом особенностей упрощенной системы налогообложения, нужно иметь в виду, что включение всей полученной суммы в базу налогообложения значительно увеличивает налоговые обязательства.
Физические лица включают стоимость незавершенных объектов в общую базу налога на имущество. При налогообложении физических лиц кадастровая или инвентаризационная стоимость выступает в качестве базы для налогообложения.
Тем, кто имеет право на привилегии, предусмотренные статьей 403 Налогового кодекса РФ, есть возможность уменьшить налог. Однако данное льготное положение не распространяется на коммерческие и административные объекты, а также на дорогостоящие активы стоимостью от 300 млн. рублей.
Бухгалтерский и налоговый учет незавершенных строительных объектов имеют свои особенности. В бухгалтерии они записываются на 08 счете по 3 субсчету, а расходные операции отражаются на нем. В налоговом учете стоимость незавершенных объектов включается в общую базу налога на имущество.
При продаже недостроенных объектов необходимо выполнить соответствующие корректировочные проводки, отражающие признание дохода от операции и начисление НДС. Юридическим лицам налоговые обязательства по строящимся объектам возникают после готовности объекта, а физическим лицам – при наличии кадастровой или инвентаризационной стоимости.
Размер льгот по уплате налога на имущество возможно применить в зависимости от классификации объекта и его стоимости. Отмечается, что в следующем году наблюдается проведение оценки недвижимости, что может повлиять на оплату налогов.
Автоматическая отмена налогов предусмотрена при утрате имущества
Ближайшие изменения вступят в силу в 2024 году
- Льготы от налогов предоставляются обманутым дольщикам, которые получили компенсации от регионов в случае банкротства застройщиков. В соответствии с законодательством России, если застройщик обанкротился, доходы, полученные дольщиками от имущества Фонда развития территорий ФРТ, не облагаются налогом на доходы физических лиц (НДФЛ). Это правило применяется к тем дольщикам, у которых зарегистрировано требование о передаче жилых или нежилых помещений или стоянок для автомобилей. В соответствии с новым законом, компенсации, полученные дольщиками от региональных властей, также освобождаются от уплаты НДФЛ. Эти изменения вступили в силу в июне 2024 года.
- В начале 2024 года налог на продажу земли при отсутствии детей в семье будет отменен. Ранее эта мера распространялась только на продажу квартиры или дома, но теперь она будет применяться и к участку, где расположен дом, а также к хозяйственным постройкам. Независимо от того, как долго человек владел участком, если полученные от продажи средства будут направлены на улучшение жилищных условий, налог будет отменен. Однако есть ограничение: продажа участка должна быть произведена одновременно с продажей доли в праве собственности на жилое помещение и недвижимость не должна использоваться для предпринимательской деятельности. Кроме того, местные власти могут установить максимальную площадь участка, доходы от продажи которого освобождаются от налогообложения. Ирина Екимовских, эксперт по корпоративным финансам и директор аудиторско-консультационной группы «Капитал», прокомментировала это изменение.
- В 2024 году на портале «Госуслуги» появилась возможность оплаты налоговых уведомлений без использования бумажных писем и посещения отделений Федеральной налоговой службы. Теперь на сайте можно оплатить налоги на имущество, землю, транспорт, а также на доходы физических лиц. По сообщению, уведомления будут доступны не позднее, чем за 30 дней до окончания установленного срока уплаты налогов — 1 декабря.
Все владельцы недвижимости обязаны уплатить налог на имущество до 1 декабря, чтобы избежать штрафов и пени за просрочку. Для более полного понимания, за что именно осуществляется платеж, рассказываем о сути данного налога, его расчете и освобождении от уплаты.
Что представляет собой налог на имущество и кому потребуется его оплатить
Налог на имущество физических лиц – это ежегодный взнос, который необходимо уплачивать государству за право владения недвижимым имуществом. Расчет налога начинается с момента, когда объект недвижимости становится собственностью – в день регистрации права собственности в Росреестре, например, если вы приобрели парковочное место, в этот день начнется начисление налога. Размер налога определяется налоговой инспекцией, которая во второй половине года выставляет счет за владение имуществом в предыдущем отчетном периоде. После этого владелец получает уведомление через личный кабинет на сайте ФНС и по почте по месту жительства. Если у вас есть доля владения объектом недвижимости, а не полная собственность, налог будет рассчитываться пропорционально вашей доле. Даже если вы не используете свое имущество, например, живете в другом городе, а ваша квартира остается пустой, это не имеет значения для инспекции. Налог будет начисляться независимо от вашей жизненной ситуации.
Обработка информации об объектах строительства
В процессе учета объектов строительства затраты отображаются через нарастающие суммы. В цену новых строений входят:
- установка и строительные работы;
- приобретение оборудования для установки в строительстве;
- затраты на территории использования;
- арендная плата за землю;
- проектно-изыскательская документация;
- затраты, связанные с конкретным заданием.
ВАЖНО! Объекты строительства не подлежат амортизации.
При получении начальных документов, бухгалтер складывает все статьи затрат на построенное здание или сооружение. В общем итоге отражаются расходы по стоимости инвентаря, сырья, отделочных материалов, заработной плате рабочих, топливу для техники. Если при проверке объекта был найден брак, то он включается в состав затрат.
Аренда незавершенного строительства
Должна ли организация платить налог на имущество, если у нее есть незавершенное здание, которое сдается в аренду, но еще не получило разрешение на эксплуатацию?
Перед вводом объекта в эксплуатацию проводится проверка его готовности. По результатам составляется акт, который подписывается и сравнивается с заказчиком.
После признания здания материальным активом руководство предприятия может распоряжаться им следующими способами:
- реализовать третьей стороне;
- осуществить бесплатную передачу физическому лицу или другому учреждению;
- начать сохранение актива, если он не будет использоваться в течение длительного времени из-за сезонности производства или сокращения объемов производства;
- передать во временное пользование по договору аренды.
ВАЖНО! При принятии решения о способе использования построенных объектов необходимо согласовать операцию с членами комиссии, созданной на предприятии.
Процедура завершения строительства объекта включает в себя подписание акта приема-передачи активов и отражение их стоимости в бухгалтерии. Для заполнения актов можно использовать бланки, приведенные в постановлении Госкомстата от 11 ноября 1999 года под номером 110. После завершения строительства прекращается учет хозяйственных операций по данному объекту на стадии незавершенного строительства, и все накопленные средства на счете переносятся на стоимость введенного в эксплуатацию нового основного средства.
Процедура заморозки незавершенного строительства
Для временной приостановки строительства необходимо составить официальный документ. Заказчик должен принять решение о необходимости этой операции и оформить его в виде приказа с указанием сроков проведения инвентаризации. Затем застройщик должен быть уведомлен о намерении консервировать объект.
Перед приостановкой строительства на объекте проводится инвентаризация. Для этого процесса создается комитет, в состав которого входят представители заказчика и исполнителя. После осмотра недостроенной структуры члены комитета составляют список инвентаризации. В этом документе указывается название объекта, список структурных элементов и текущая стадия строительства.
После проведения инвентаризационных мероприятий подписывается акт о временной остановке строительства.
Продажа незавершенного актива
Чтобы иметь возможность реализовать объект, необходимо иметь приостановленное строительство. Перед совершением сделки необходимо оформить право собственности на строимое здание. Для этого в Росреестре необходимо предоставить комплект документов, подтверждающих право на земельный участок и разрешение на начало строительных работ, которое было выдано ранее в соответствии со статьей 40 Федерального закона от 13 июля 2015 года № 218-ФЗ. Дополнительная информация, которая будет нужна регистрирующему органу, включает тип строящегося объекта, процент готовности строения и назначение здания по проекту.
В бухгалтерском учете будут учтены выполненные работы, а договор подряда будет расторгнут.
Оплата земельного налога в 2024 году
Владельцы земельных участков в России обязаны платить за них земельный налог не позднее 1 марта каждого года. Размер налога определяется на основе кадастровой стоимости земельного участка, которая устанавливается и вносится в Росреестр к 1 января года, за который взимается налог. Для определения кадастровой стоимости проводится кадастровая оценка участков. В 2022 году была проведена внеочередная государственная кадастровая оценка земельных участков по состоянию на 1 января 2022 года во всех регионах России. Она вступила в силу с 1 января 2024 года для соответствующего расчета земельного налога.
Однако, в 2024 году выполнялось условие налоговой оговорки: если оценка за 2022 год была выше предыдущей, то применялась предыдущая переоценка. В различных регионах она проводилась в разное время. Если новая кадастровая оценка земли (ГКО-2022) была ниже предыдущей, то использовалась новая ГКО на 1 января 2022 года. Однако этот специальный период действовал только в 2024 году.
Также, в соответствии с пунктом 17 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, для физических лиц установлено ограничение на увеличение земельного налога более чем на 10% по сравнению с предыдущим годом. Исключения составляют случаи, когда кадастровая стоимость земельного участка меняется в связи с изменением характеристик участка или его приобретением для индивидуального жилищного строительства.
В 2024 году действие этого моратория заканчивается, и при определении суммы земельного налога будут учтены результаты ГКО на 1 января 2022 года, независимо от их отличия от предыдущей оценки. Оговорка о налоге была актуальна только в 2024 году и не продлевалась на следующий год.
С начала 2024 года владельцам дач потребуется указать в уведомлении для определения суммы земельного налога, какой участок земли занимает построенное на нем сооружение, и указать его кадастровый или инвентарный номер. Это позволит сделать процесс планирования более прозрачным и зафиксировать все объекты для последующей защиты собственности граждан.
Пример расчета земельного налога
Для расчета земельного налога в 2024 году на примере города Балашиха Московской области будем использовать решение, принятое Советом депутатов городского округа Балашиха Московской области 10 июня 2015 года под номером 02/03 «Об установлении земельного налога на территории городского округа Балашиха».
Предположим, что кадастровая стоимость земельного участка составляет 2 млн. рублей, а доля владения равна 1/2. Владелец участка в течение всего периода налогообложения остался одним и тем же лицом. В данном случае нет права на налоговый вычет, а сумма налога за прошлый год составила 350 рублей. Также была установлена льгота, снижающая сумму налога на 85%.
Перейдем к расчету:
- Кадастровая стоимость: 2 000 000 рублей
- Ставка налога: 0,3%
- Доля владения: 1/2
- Сумма налога за прошлый год: 350 рублей
- Льгота: 85%
При расчете имущественного налога в размере 2 000 000 рублей, применяется ставка в размере 0,3%. Результат умножается на 12 месяцев и делится на 12. Затем от полученной суммы вычитается 85%, что приводит к результату в размере 450 рублей. Далее, эту сумму умножают на 350 и получают 385 рублей.
Таким образом, сумма налога за предыдущий год увеличивается на 10%, поскольку налог начисляется с учетом коэффициента 1,1.
Оплата имущественного налога в 2025 году: особенности и расчеты
Однако, переоценка имущества и оплата налога с учетом переоценки будут производиться только в 2025 году. Налоговые уведомления с учетом переоценки поступят осенью 2025 года, а оплачивать налог нужно будет до 1 декабря 2025 года. Таким образом, сумма налога на имущество за 2024 год будет начисляться на основе предыдущей кадастровой стоимости, а налог с учетом переоценки будет оплачиваться только в следующем году.
Кадастровая стоимость и расчет налога
Ставка налога на имущество физических лиц определяется исходя из кадастровой стоимости объекта недвижимости. Для квартир ставка составляет от 0,1% до 0,3% от стоимости, а для элитного жилья с ценой выше 300 млн рублей – 2%.
Величина налога ограничена установленной нормой и не может превышать 10% по сравнению с предыдущим налоговым периодом.
Особенности для города Севастополя
В Севастополе, где кадастровая стоимость используется в качестве налоговой базы, применяется отдельная ставка. С 2024 года она составит 0,6.
Срок оплаты налога
Налог на имущество физических лиц следует уплачивать ежегодно до 1 декабря года, следующего за истечением налогового периода.
| Тип недвижимости |
|---|
| Процентная ставка | |
|---|---|
| Квартиры | 0,1-0,3% |
| Элитное жилье (стоимость более 300 млн рублей) | 2% |
Таким образом, кадастровая переоценка объектов капитального строительства вступит в силу в 2024 году, но платить налог на имущество с учетом переоценки нужно будет только в 2025 году. Налоговые уведомления с учетом переоценки придут осенью 2025 года, а оплатить налог нужно будет до 1 декабря 2025 года.
Источник: {TEXT}
За какое имущество платится налог
Вы должны платить налог за следующие виды имущества:
- жилые дома;
- квартиры;
- комнаты;
- складские и технические помещения;
- гаражи;
- места на парковке;
- Комплексы зданий и сооружений, которые нельзя разделить, например, заводы или железнодорожные пути;
- Объекты, которые еще не закончены строительством.
Вы оплачиваете налог только за то, что вам принадлежит, включая доли. В то же время физические лица не платят налог на общедомовое имущество — лестничные пролеты или конструктивные сооружения во дворе дома.
Движимое имущество
Определить, что такое движимое имущество, очень просто: это все, что не считается недвижимым. Автомобили, домашние животные, бытовая техника, деньги и даже брокерский счет — все это движимое имущество. В отличие от «недвижимости» эти объекты не нужно регистрировать и на них не нужно платить налог.
Когда вы вносите налоговую плату за свой автомобиль, это относится к транспортному налогу, а не к имущественному налогу. Регистрация транспортного средства в ГИБДД означает его постановку на учет, а не прямое удостоверение права собственности, как это происходит с недвижимостью и органами Росреестра.
Налоговые ставки на имущество физических лиц в 2022 году
Налоговая ставка представляет собой определенный процент от кадастровой стоимости недвижимого имущества, который устанавливается Росреестром в качестве налоговой базы. Так, ставка на жилые помещения, доли в недвижимости, гаражи и парковочные места обычно составляет 0,1% от кадастровой стоимости.
Если речь идет об офисных помещениях, помещениях в торговых центрах или других недвижимых объектах, стоимость которых превышает 300 миллионов рублей, налог рассчитывается по ставке 2%. На все остальные объекты применяется ставка 0,5%. Сумма налога и все соответствующие данные, включая кадастровую стоимость, указываются в налоговом уведомлении.
detector